邮电部


邮电建设项目（工程）竣工决算财务会计处理办法
1994年10月18日，邮电部

第一章 总 则
第一条 为了适应市场经济和邮电建设管理体制以及财务会计制度的变化，按照《邮电基本建设工程竣工报告及决算编制办法》等有关规定，进一步做好编制竣工决算的若干财务会计工作，特制定《邮电建设项目（工程）竣工决算财务会计处理办法》（以下简称本办法）。
第二条 在全部工程竣工前后，邮电建设单位要认真做好帐务、物资以及债权债务的清理结束工作，对各项材料、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家的有关规定进行处理，不准任意侵占，在没有编制上报竣工决算、办完财务清理工作的情况下，财务机构不得撤销，有关人员不得调离。
第三条 邮电建设单位的财务部门（人员），要全面了解和掌握建设项目的全部情况，要参与建设项目的前期工作、设计概（预）算和设备材料采购计划的审查、投资效益和经济效益的分析，以及竣工验收等工作。
第四条 本办法适用于列入中央级邮电固定资产投资计划的建设项目，包括各种资金来源的基本建设和技术措施改造等项目。
地方级邮电建设项目可参照本办法执行。
中央级邮电建设项目，属于基本建设与技术措施改造等项资金合建的，应按不同的计划渠道分别进行会计核算和会计报表的工作，但竣工决算应该合并编制上报，并按不同建设资金的核算办法，办理交付使用资产的有关帐务处理手续。
中央级和地方级合建的项目，按各自所占概算投资总额比例分别核算，合并编制竣工决算。
第五条 本办法自文到之日起试行，修改权与解释权属邮电部。〔1984〕邮部字454号文件印发的《邮电基本建设工程竣工决算的若干财务会计处理办法》同时停止执行。
已竣工但尚未编制完竣工决算的建设项目，按本办法要求编报竣工决算。
各省、自治区、直辖市邮电管理局可结合本地区具体情况作必要的补充。

第二章 竣工决算
第六条 邮电建设单位，按照设计要求，在完成其单项工程或全部建设项目，能够满足生产需要或交付使用条件时，应按《邮电基本建设工程报告及决算编制办法》等有关规定和有关资料，编制竣工决算初稿，经验收合格后，在规定时间内编好竣工决算。
（一）邮电建设工程大中型和部定项目竣工决算包括下列各表和文字说明：
1．竣工决算封面；
2．邮电建设项目（工程）竣工决算总表；
3．邮电建设项目（工程）概（预）算追加、减汇总表；
4．邮电建设项目（工程）财务决算表；
5．邮电建设项目（工程）交付使用资产总表；
6．邮电建设项目（工程）交付使用资产明细表；
7．邮电建设项目（工程）主要材料收支明细表；
8．文字说明。
（二）局管小型建设项目的竣工决算包括下列各表和文字说明：
1．竣工决算封面；
2．邮电建设项目（工程）竣工决算总表；
3．邮电建设项目（工程）财务决算表；
4．邮电建设项目（工程）交付使用资产明细表；
5．邮电建设项目（工程）主要材料收支明细表；
6．文字说明。
其他报表可不编报。
（三）单独设备购置的建设项目，按照局管小型建设项目编制竣工决算。
第七条 邮电建设项目的竣工决算，由建设单位负责人组织施工管理、物资管理、财务会计和其他部门（人员）共同编审，并由财会部门负责上报工作。其具体职责分工是：
（一）“邮电建设项目（工程）竣工决算总表”，由施工管理、物资管理、财会部门共同编制。
（二）“邮电建设项目（工程）概（预）算追加、减汇总表”，由施工管理部门负责编制。
（三）“邮电建设项目（工程）财务决算表”，由财会部门负责编制。
（四）“邮电建设项目（工程）交付使用资产总表”，由财会部门负责编制。
（五）“邮电建设项目（工程）交付使用资产明细表”，由财会部门负责编制，其他部门配合。
（六）“邮电建设项目（工程）主要材料收支明细表”，由物资管理部门负责编制，财会部门配合。
（七）文字说明由财会部门负责编写，其他部门配合。
第八条 大中型和部定建设项目的竣工决算，建设单位应于竣工验收后三个月内，按照本办法规定及竣工验收时提出的有关要求，编制一式十份，主送邮电部计划建设司、财务司及相关业务归口管理部门，抄送邮电管理局的建设、财务管理部门，以及相关设计、开户银行等单位，其余份数由建设单位留存。
局管小型建设项目，部邮政总局、电信总局、邮电工业、器材、建设总公司、集邮总公司，以及各研究院所属单位的小型部管建设项目，应于竣工验收后两个月内，编制一式八份，主送邮电管理局或部相关业务归口管理部门的建设、财务管理部门，抄送相关设计、开户银行等单位，其余份数由建设单位留存。
关于交付使用资产总表和明细表需要增加的份数和分送办法，按照本办法第二十条的规定办理。
第九条 已按照设计要求建设完成的单项工程，经验收合格并经上级主管部门批准交付使用的，应编制单项工程的交付使用资产明细表，办理资产交付使用工作。接收资产的企业，应按有关规定，办理暂估交付使用资产的工作和计提折旧及相关费用。待建设项目全部完成时，再汇总编制建设项目的竣工决算，并按照本办法第八条的规定，分送各单位。
已通过竣工验收的项目（工程），尚未编报完竣工决算的，根据国家有关规定，要办理暂估资产价值和交付使用手续。等正式竣工决算编报完成后，资产接收单位再按照最终交付的资产价值，重新调整资产价值和有关帐务。
第十条 建设单位应按照本办法认真编报竣工决算。如不按时完成编报竣工决算，上级建设、财务管理部门应督促其尽快完成任务，必要时可停止下达投资计划和拨款。

第三章 竣工决算与年度财务决算的关系
第十一条 竣工决算是建设项目或单项工程自开始建设到建成投产的全部建设成果、财务情况和主要技术经济指标的一次性决算，是考核投资效果、分析工程造价、确定资产价值和计算投资回收年限的资料，是建设单位向使用单位移交资产价值和使用单位接收新增资产的依据。
年度财务决算是反映建设单位的全部建设项目当年的建设计划和财务计划的执行情况以及全部建设资金活动情况的综合性文件。
建设项目的年度财务决算和建设项目的竣工决算既有区别，又有联系。年度财务决算是编制竣工决算的基础，竣工决算是对年度财务决算的综合和总结。
建设单位应在核实各项财务数字的基础上编制年度财务决算。建设单位编制竣工决算时，其中跨年度工程必须与以前年度所发生的有关财务数字相衔接。两种决算的相关数字必须核对相符。
第十二条 竣工项目办理竣工决算后，如果还有遗留结余资金，仍应继续编制年度会计报表，直至结余资金全部处理完毕为止。
第十三条 年度财务决算报表，由上级单位的财务部门负责审批。
竣工决算由上级单位审查概（预）算的部门负责审核。如发现问题，及时批复更正。
上级单位财务部门，要将年度财务决算和竣工决算进行查对核实。

第四章 财务会计处理
第十四条 邮电建设项目（工程）应按《基本建设工程价款结算办法》、施工合同和有关规定，拨付施工单位的备料款或工程款，并做好中间结算和竣工结算。
竣工结算是施工单位按照工程合同和设计要求，建成全部项目或单项工程的最终结算资料。合同双方要认真核实完成的工程量和结算金额，送经办银行审查签证后，据以结清工程价款。
竣工结算是计列建设成本和办理竣工决算的主要依据，建设单位要组织力量，按照施工原始记录、国家和当地政府规定的结算价格逐项审核工程价款。
第十五条 有外币借款的建设项目，建设单位在交付使用资产时，按照国家规定，需要将交付使用资产中所有外币借款金额，按入帐时的汇率折合的人民币金额，调整为交付使用资产时按国家规定汇率折合的人民币金额。折合的差额，作为汇兑损益处理，计入交付使用资产的价值，并相应调整外币借款科目的人民币余额。
第十六条 建设单位对上级主管部门同意按批准的概算实行包干的建设项目，按照邮电建设项目投资包干的有关财务会计处理规定执行。
对于投资在100万元（含100万元）以下的小型建设项目，建设单位按批准概算包干的，实行“节约全留，超支不补”的办法。
由中央级和地方级合建的邮电建设项目，按投资比例计提投资包干节余。
第十七条 大中型工程遗留的尾工项目，应根据初步设计的规定，参照实际情况在验收中审定尾工的内容、数量、投资（包括国家拨款、投资借款、自筹投资等工程）和完成期限，由建设单位负责收尾建成。少量尾工可以一次或分期划给资产接收单位负责包干收尾建成。遗留尾工项目的投资，无论留给建设单位或转交资产接收单位，仍要列入固定资产投资计划。
小型建设项目的遗留尾工，其中单独形成固定资产的部分，仍要列入固定资产投资计划。对于不单独形成固定资产的少量尾工的投资支出，可以按照审定的投资额，在不超过年度固定资产计划的情况下，列入投资支出，计入相关工程成本，编入工程竣工决算。
第十八条 根据《企业会计准则》及有关规定，企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出。企业生产、管理、生活用的低值易耗品，以及工具性仪表，应由企业的业务支出核算，不再列入工程设计概算和投资支出。有些工器具及仪表，与设备共同签订合同而不可分割的，和随同设备的备品备件、维护材料，以及行政事业单位由工程列支的工具性仪表、低值易耗品、备品备件和维护材料的财务会计处理：
（一）邮电建设投资支出的工具性仪表，按照各单位的具体情况区别处理。
1．工具性仪表，作为固定资产管理、按低值易耗品核算的单位，列入设备投资的有关内容进行核算，作为交付使用流动资产办理。
2．工具性仪表，作为固定资产管理和核算的单位，列入设备投资的有关内容进行核算，作为交付使用固定资产办理。
（二）新建企业或扩建企业的新建车间，为生产准备的一套不够固定资产标准的工具、器具、家具，经批准列入固定资产投资的，按下列办法办理：
1．不够固定资产标准的工具、器具的实际支出，列入设备投资的有关内容进行核算，作为交付使用流动资产办理。
2．为新建单位购置的不够固定资产标准的办公生活用家具、器具，列入其他投资的有关内容进行核算，作为交付使用流动资产办理。
（三）经批准列入概（预）算的备品、备件和维护材料，列入设备投资的有关内容进行核算，作为交付使用流动资产办理。
第十九条 关于拆迁补偿费的处理：
（一）建筑场地原有的各种建筑物、坟墓、树木、青苗等的补偿费、拆迁费，在工程竣工交付使用时，全部计入交付使用固定资产价值。
（二）全部投资都用于统建拆迁用房的建设项目、单独购置房屋或其他资产的项目，建成后产权归属外单位房产部门的投资支出，企业按交付使用“无形资产”的有关内容进行核算，行政事业单位按交付使用“固定资产”的有关内容进行核算；建成投资后产权归属本单位的，应按建筑安装工程的投资进行核算。
（三）作为建设项目的单项工程，由建设单位组织建设的拆迁用房，建成后产权不论归属外单位房产部门或补拆迁单位，还是生产单位，都应按建筑安装工程的投资进行核算。
第二十条 邮电建设项目竣工交付使用的资产，根据《邮电企业固定资产管理办法》和有关规定，在办理资产交接手续时，由建设单位按照资产的专业属性，将编制的固定资产、流动资产、递延资产、无形资产清册，即邮电建设项目（工程）交付使用资产明细表，在交接双方签证后，建设单位留存一份，作为转列交付使用资产的依据；另两份送生产使用单位的资产管理部门，资产管理部门据以填制“固定资产收入凭证”一式三份，一份送资产使用单位，一份送财务部门，一份自留。相关单位核对相符后，分别增加固定资产、流动资产等，并填制有关资产卡片。
建设单位和使用单位对移交使用的资产，都要同时填制记帐凭证登记入帐。
第二十一条 建设单位对竣工项目的结余物资要积极处理，做好善后工作，尽快结束建设项目的财务工作。处理后如仍有少量零星材料，大中型项目总额在1万元以下、小型项目在3000元以下的，经交接双方清点签证后，可以转给接收单位增加“流动资产”和相应材料，建设单位作为交付流动资产处理。行政事业单位的竣工项目，不能作为流动资产移交的，要按规定积极处理，收回资金。
清理债权债务是建设单位财务的正常工作，一般应在办理竣工决算时处理完毕。
建设单位上交的工程结余资金，要按不同的资金来源渠道分别交回。


江苏省南京市人民政府


批转市经委、财政局、劳动局关于贯彻江苏省工业交通企业能源原材料节约奖试行办法实施细则的通知

1986-7-11

　　根据国家有关文件和《江苏省工业、交通企业能源、原材料节约奖试行办法》（苏政发［1986］73号）的精神，结合我市实际，特制订本实施细则。

　　一、试行节约奖的能源、原材料暂定为煤炭、煤气、外购蒸气、焦炭、电力、汽油、柴油、煤油、重油、原油、液化石油气、自来水、钢材、铸造生铁、有色金属、纯碱、烧碱、化纤、纸浆、橡胶、木材、水泥等二十二种。各县、区、局、公司、直属企业可根据实际情况，在上述规定的品种范围内，先选择几种试行，再逐步推开。企业可根据自己的情况，对影响成本较大的其它能源、原材料（比重占单位成本百分之四十以上），提出增加节约奖品种的意见，但需具备第二条规定的条件。

　　二、试行能源、原材料节约奖的企业必须具备以下条件，否则，不予实行。

　　1、产品质量稳定、适销对路，并有一定批量；

　　2、消耗定额先进合理；

　　3、收、发、存和消耗管理统计制度严格，台帐、计量手段健全，计量仪器仪表准确，原始凭证齐全；

　　4、产品质量检验和经济效果等考核办法健全；

　　5、节约有奖、浪费受罚的管理制度行之有效。

　　具备以上条件的企业，按企业隶属关系向主管部门提出申请，经核实并报市经委（县计经委）会同财政、劳动部门审查同意后实行。

　　凡具备以上条件的煤场、油库，对运输损耗、电力线损耗、自来水管网损耗等也可按此办法执行。

　　三、企业考核能源、原材料节约量计算方法：

　　企业能源、原材料实际消耗尚未达到国家、省或市规定的单耗定额（综合能耗定额）的，按低于上年实际消耗计算节约量。

　　企业能源、原材料实际消耗已达到上述规定的单耗定额（综合能耗定额）水平的，节约量计算办法，按核定的计奖定额考核计算。

　　计算公式为：节约量＝计奖单耗定额×产量－实际消耗

　　企业的能源计奖单耗定额，按企业隶属关系，经主管部门和能源供应部门审核，报市经委会同财政、劳动部门按产品能源消耗的多少，平衡下达；原材料计奖单耗定额，经主管部门和有关部门审核，报市经委会同财政，劳动部门平衡下达。定额要先进、合理，一定可三年不变。

　　四、能源、原材料节约奖的奖金，从节约的能源、原材料总值中提取，计入生产成本，免交奖金税，提奖按一定比率并根据上年实绩和当年定额下降及效益、管理等情况，分成一、二、三等。

　　1、钢材、有色金属、化纤、橡胶的奖金率为节约价值的百分之零点五至百分之三；一、二、三等分别为百分之三、百分之二和百分之一。

　　2、煤炭、电力、木材、自来水的奖金率为节约价值的百分之八至百分之十五；一、二、三等分别为百分之十五、百分之十二和百分之九。

　　3、汽油、柴油、煤油、重油、原油、焦炭、铸造生铁、纸浆、纯碱、烧碱、外购蒸气、煤气、液化石油气、水泥奖金率为节约价值的百分之三至百分之八；一、二、三等分别为百分之八、百分之六和百分之四。企业生产过程中回收废油的奖金率为节约价值的百分之八。

　　4、其他原材料的提奖率及需增加节约奖品种的计奖，均由主管部门提出意见后，报市经委会同财政局、劳动局审批。

　　五、节约能源的计奖价格，按市规定的综合平均价计算，由市经委每年初公布执行；节约原材料的计奖价格，一律按国拨价计算（其它价格一律不作节约计奖价格）。超定额的加价费，价格亦同。

　　六、以企业实用能源、原材料（含各种渠道供应、调剂、协作、加工的能源、原材料）的原始记录为依据，对超定额消耗部分实行累进加价，超定额百分之十以内的，收取加价费一倍；超定额百分之十以上百分之二十以下的，收取加价费二倍；超定额百分之二十以上的，收取加价费三倍。

　　超定额耗用能源、原材料加价费，实行按季核算，先超先收，全年结算，多退少补。加价费的减免由市经委审定，未经市经委批准，供能和供原材料部门不得向用能和用原材料单位处以罚款和加价。经批准收取的加价费和罚款，由市经委统一安排用于节能、节约原材料的技术改造上，不得挪作他用。

　　企业超定额耗用能源、原材料所支付的加价费用，从企业基金或利润留成中开支，一律不准摊入生产成本。

　　七、节约额按年度考核，节约奖金按季度节约额和规定的奖金率计发，年终结算。如本季度的能源、原材料发生超耗，除本季不发奖金外，对超耗部分要在下季实际节约额中予以扣除，并按扣除后的实际节约额计发奖金。实行节约奖的能源、原材料年终发生盘亏，应从节约额中扣除，不够扣的，其已提取的节约奖，要冲回成本。

　　八、企业降耗所节约的能源、原材料等物资，留给企业，计划、物资等部门不扣减指标；提取的节约奖，百分之九十七发给职工个人和集体；百分之二上交企业主管部门，百分之一由主管部门集中交市经委，均用于节约能源、原材料方面工作的开支。奖金管理由主管部门的有关科室负责，实行单独考核，单提单奖。发给职工个人和集体的奖金，必须按贡献大小论功得奖，无关者不奖。

　　九、试行能源、原材料节约奖的企业，必须严格考核产品质量，不得偷工减料，以次充好；节约量和价值计算不得弄虚作假。产品质量下降，大量积压和弄虚作假的不得提取和发放节约奖，已发放的要扣回，严重的要追究有关人员的责任。

　　经营性亏损企业，一律不得报取节约奖。

　　十、企业提取节约奖金，必须先填写统一格式的《南京市能源、原材料节约奖金核定表》，市（县）属企业经能源、原材料供应部门审核后，由企业主管部门会同财政、劳动部门审批发放。部、省属在宁企业节能奖经能源供应部门审核后报市经委审批；节约原材料奖直接报市经委审批后发放。

　　企业主管部门、财政部门在审查、批准企业年度决算和税务部门征收所得税时，均要严格审查企业在成本中列支的节约奖是否符合规定，批准程序是否符合要求等。对违犯者要追回多提的奖金，并给予适当罚款，直至追究领导责任。

　　十一、本实施细则，原材料节约奖从一九八六年一月一日起开始执行；能源节约奖从一九八七年一月一日起开始执行。各县过去的有关规定，应据此进行修改。

　　十二、本实施细则由市经济委员会负责解释。